代扣个人所得税时的会计分录:计提工资或支出时,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-工资”;实际支付工资时,借记“应付职工薪酬-工资”,贷记“银行存款”、“应交税费-个人所得税”;实际缴纳税款时,借记“应交税费—应交个人所得税”,贷记“银行存款”。

对于我们个人来说,在获得收入以后,需要缴纳的税款都不是我们自己去申报的,而是需要相应款项的支付方,代扣代缴个人所得税。

代扣个人所得税时的会计分录

计提工资或支出时,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-工资”。这里企业根据实际业务,确定需要计入的科目即可。

实际支付工资时,借记“应付职工薪酬-工资”,贷记“银行存款”、“应交税费—应交个人所得税”;从这里也能看出来,企业只是代扣代缴的角色。

实际缴纳税款时,借记“应交税费-个人所得税”,贷记“银行存款”。企业实际支付的个税,本来就是个人自己的钱,而不是企业需要承担的费用。也就是说,这一部分费用也不能计入企业的成本里面。

举例说明:

虎虎在虎说财税公司当会计,他的月工资是10000。其中虎虎自己承担的“三险一金”是1000,另外虎虎可以扣除的专项附加扣除是1000。

虎虎的应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000。

查询个税综合税率表可知,虎虎在2022年1月适用的税率是3%。

即应缴税款=3000*3%=90。

虎说财税公司在2022年1月会计分录如下:

1、计提工资时的会计分录:

借:管理费用10000

贷:应付职工薪酬-工资10000

2、实际支付工资时

借:应付职工薪酬-工资10000

贷:其他应付款—个人承担三险一金1000

应交税费—应交个人所得税90

银行存款8910(10000-1000-90=8910)

这里的8910就是虎虎在2022年1月份,实际可以拿到手的实际工资。

可以看出,1090的差额包括个人需要缴纳的个税以及个人需要承担的“三险一金”。这也是个税里面申报的工资,和实际发放工资有差异的主要原因。

3、实际缴纳税款时

借:应交税费—应交个人所得税90

贷:银行存款90

除此之外,企业缴纳保险的会计分录为:

借:其他应付款—个人承担三险一金1000

贷:银行存款1000

当然,企业也需要把自己承担的部分一起上交。这里为书写方面,并没有涉及。

企业在什么情况下需要代扣?

对于企业来说,不仅在支付工资时需要代扣代缴个人所得税,而且给私人支付其他费用时,也需要代扣代缴个人所得税。

除了工资,最常见的就是劳务报酬了。毕竟,有的时候企业也需要找一些私人干一些小过程。当然,上市公司不能这样干了,他们的工程都是需要招标的。

当然,稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得在发生时都是需要企业代扣代缴个人所得税的。

综上可知,在个人所得九种收入类型中,除了个人的生产经营所得不需要企业代扣代缴个税,其他八项收入都需要企业进行代扣代缴个人所得税。

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