一般计税方法

一般计税方法是国际通行的增值税购进扣税法,当期应纳增值税税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。相应的计算公式为:

当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额

所以一般计税方法的应纳税额,就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

应用举例

比如某纳税人适用一般计税方法,某个月销售了不含税价100万元的货物,产生的销项税额为13万元,购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元,那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。

如果当月购进的原材料比较多,专用发票上的税额为15万元,那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元,即当月不缴纳增值税,而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。

如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元,原材料进的少了,只有5万元,那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣,应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。

简易计税方法

另外一种计算增值税的方法是简易计税方法,就是按销售额和规定的征收率来计算应纳增值税额,不得抵扣进项税额,公式如下:

当期应纳税额=销售额×征收率

注意一点,这个销售额不包括增值税。

分类方法

根据适用计税方法的不同,增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类,一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。

就是因为这一个计算公式,计算增值税的方法不一样,所以在增值税管理上就有了一般纳税人与小规模纳税人的分类,另外,也就产生了诸多的政策、文件、通知、税控设备等。

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