计提应该补缴的企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

缴纳补缴的所得税

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

、结转以前年度损益调整

借:利润分配—未分配利润

贷:以前年度损益调整

如果需要缴纳滞纳金

缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金:

借:应交税费—应交所得税

借:营业外支出

贷:银行存款

其他说明

税款属于上年度的损益,因此要用【以前年度损益】调整科目归集并直接转入到【未分配利润】科目。而滞纳金属于当期损益,且不可税前扣除,因此计入到当期的【营业外支出】。滞纳金无需调整以前年度,直接计入当期损益,且不能税前扣除。

企业所得税滞纳金

根据《税收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

由以上规定可知,滞纳金按天数计算,从滞纳税款之日开始,每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式:

滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数

相关知识