今天是小浣熊教你读财报第十一期,讲讲利润表的科目—营业收入。利润表作为财务三大报表之一,其重要性不言而喻。如果把自己比作一家公司,那么资产负债表就反映你目前拥有的房子、车子、票子等。而利润表就是反映你是如何通过自己的劳动拥有这些东西。

会计里的核算方法

在介绍营业收入概念之前,需要注意一个难点,就是利润表里的会计核算方法—权责发生制,它与我们日常生活中的核算方法大不相同。

举个栗子:

小茅家是个酿酒厂,今年,小茅家花了30万买高粱等原材料,又付给工人工资20万,其它宣传、税费等费用总共又花了20万,吭哧吭哧一年多,到了年底,终于生产出一屋子茅牌酒,没成想,第二天被小发打了张116万的欠条给拉走了(增值税16万)。

小茅就在利润表上认认真真的记录了100万营业收入(营收不含增值税),减去30万营业成本、再减去其它成本,得到30万营业利润,并按照25%的所得税率,交了7.5万给税务局,剩下的就是今年一年的净利润22.5万元。这种方法就是权责发生制,按照经济实质和发生的事实去核算,能够更好的反映收入和支出情况,这也是当前所有企业统一采用的会计核算方法。但其实按照日常生活经验,小茅一分钱没拿到,反倒是贴出去不少,这种基于现金收付的方法就叫做“收付实现制”。我们平时记得流水账就是用的这种方法。

企业的营收与货币资金、应收账款、应收票据有直接的联系,企业出售商品后要么收到现金、要么收到票据,要么是欠条,上边小茅就是收到了116的欠条,这也说明小茅的茅牌酒卖不动,小茅议价能力较低。这个确认的100万营业收入质量很低,收不收到钱还很难说。因此,我们用财报中“销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入”这一指标来观测营收质量,如果长期大于1,则说明现金流状况较好。

进而,小茅确认的净利润22.5万元也需要打个问号,利润不等于现金,更不等于挣钱,利润里充满了会计上的估计和艺术,现金才是实打实的硬通货。在财报分析中,我们可以用“经营活动产生的现金流量净额/净利润”来观测净利润的质量,如果大于1,说明净利润质量较好。

收入的确认原则

资本市场充斥着金山银海,翻滚着丰乳肥臀,财务舞弊屡见不鲜,而财务舞弊的第一步就是虚增利润,而想要平白无故增加利润,就得虚增收入或减少成本,一般来说,企业造假都采用第一种方法,即虚增收入。

什么是营业收入,先给它下个教科书式定义:营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。如果是非日常经营活动中形成的,比如补贴、赔偿等,则计入营业外收入。

不同行业、不同企业、不同销售策略的营业收入确认原则不尽相同,一些财务造假企业就在这上边搞起了小心思。如提前确认收入,货还在自己仓库放着,风险还没转移,就马上确认营业收入。或者将不符合条件的收入确认为收入。

提供劳务的企业,分为一次性确认收入和按完工百分比法确认收入。完工百分比比较复杂,怎么确定完工百分比来调节收入一直是各公司财务总监粉饰报表的伎俩。在年度结算时,按照合同总额乘以完工进度就可以得到收入和费用,与企业实际发生的支出和收入没有关系,因此会被用来美化报表。

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